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訪談詳情
主 題: 減稅降費持續發力深化增值稅改革政策“新鮮出爐”
時 間: 2019-04-30 08:25
嘉 賓: 國家稅務總局吉林市稅務局黨委書記、局長王仙虎
摘 要: 為貫徹落實黨中央、國務院提出的實施更大規模減稅的要求,3月20日,稅務總局會同財政部和海關總署出臺了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》。

   

  主持人:網友朋友們大家好,很高興在這里和你們見面,今天我們請到直播間的是國家稅務總局吉林市稅務局黨委書記、局長王仙虎。

  王局您好,歡迎再次來到直播間。 

  王局長:謝謝主持人!各位網友大家好!很高興能有這樣的機會跟大家交流。 

  主持人:李克強總理在今年“兩會”所作的《政府工作報告》中提出“實施更大規模的減稅”“全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元”,“要切實讓市場主體特別是小微企業有明顯減稅降費感受,堅決兌現對企業和社會的承諾,困難再多也一定要把這件大事辦成辦好”。總理的報告讓社會各界備感振奮,引發熱議。您能否先介紹一下今年已出臺的稅收優惠政策情況? 

  王局長:為貫徹落實黨中央、國務院提出的實施更大規模減稅的要求,讓納稅人及時享受到政策紅利,自今年年初以來,國家稅務總局已經落地實施了10多項稅收優惠政策,比如為加大對小微企業扶持力度,出臺了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),為改善民生,今年1月1日起,新的個人所得稅法全面實施,設立專項附加扣除。為促進重點群體創業就業,出臺建檔立卡貧困人口、高校畢業生、失業人員等重點群體和退役士兵自主創業按定額扣減增值稅等相關稅收政策,吸納重點群體和退役士兵就業按定額扣減企業增值稅等相關稅收政策。3月20日,減稅降費持續發力,稅務總局會同財政部和海關總署出臺了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,明確自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。除此之外,還延續調整了一批去年年底到期的稅收優惠政策,比如科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間免征增值稅、房產稅和城鎮土地使用稅政策。

  不僅如此,為幫助納稅人更方便快捷享受稅收優惠政策,繼2018年底取消20項稅務證明事項后,于3月8日印發《關于取消一批稅務證明事項的決定》(國家稅務總局令第46號,以下簡稱《決定》),公布取消15項主要涉及稅收優惠辦理的稅務證明事項,推進減稅降費事項簡明易行好操作。政策暖風勁吹,目的只有一個,讓市場活力充分迸發,讓人民生活更加幸福。今年2月28日我已經參加了一期咱們市政府的在線訪談節目。如果大家還不解渴,還有需要解答的問題,我很高興回答。 

  主持人:謝謝王局長!下面我們一起來看網友們提出了什么問題?有位網友提問,本次深化增值稅改革中增值稅稅率做出哪些調整? 

  王局長:為落實黨中央、國務院關于深化增值稅改革的決策部署,推進增值稅實質性減稅,《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱財稅39號公告)第一條明確規定:增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。 

  主持人:隨著增值稅稅率的下調,原扣除率和出口退稅率也做出了相應的調整吧? 

  王局長:一是納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。 

  二是原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。 

  三是適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。 

  主持人:本次深化改革中不動產抵扣政策變化較大,具體體現在哪方面? 

  王局長:納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,實行一次性抵扣的政策,主要包括兩方面內容:一是,今年4月1日后購入的不動產,納稅人可在購進當期,一次性予以抵扣。二是,今年4月1日前購入的不動產,還沒有抵扣的進項稅額的40%部分,從2019年4月所屬期開始,允許全部從銷項稅額中抵扣。 

  主持人:納稅人購進國內不同類型的旅客運輸服務,其進項稅額如何從銷項稅額中抵扣? 

  王局長:為便于實際征管操作,財稅39號公告區分不同的運輸方式設置不同的扣稅憑證和可抵扣進項的計算方法。和其他進項稅抵扣一樣,旅客運輸最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發票。在未取得專票的情況下,需要分以下情況來分別處理: 

  第一種情況,是憑電子普票據實抵扣。也就是說,如果納稅人取得增值稅電子普通發票,可以直接憑發票上注明的稅額進行抵扣。據了解,部分航空公司已經開始推行了電子普票。 

  第二種情況,航空和鐵路憑客票按9%稅率抵扣。考慮到航空和鐵路客運已全部采取實名制購票,客票樣式也都是全國統一的,對航空和鐵路這類征管基礎好、風險相對低且可抵扣進項稅確定的,以客票上注明的價款按照9%稅率計算抵扣。 

  第三種情況,其他客運按3%計算抵扣。除航空、鐵路客票以外,包括公路、水路在內的其他旅客運輸,客票式樣種類繁多、樣式不統一,也基本沒有集中統一的客票電子信息。為防范風險,先對其他客運統一暫按3%抵扣,待下一步將相關客運票證納入增值稅發票管理系統之后,再實現憑增值稅發票據實抵扣。 

  主持人:本次深化改革中加計抵減政策為郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務帶來了巨大的減稅優惠,納稅人有哪些注意事項? 

  王局長:加計抵減政策,是為配合增值稅稅率下調出臺的一項全新的優惠措施。加計抵減,簡單來說,就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%計算出一個抵減額,專用于抵減納稅人一般計稅方法計算的應納稅額。判斷適用加計抵減政策的具體標準是,以郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務(以下稱四項服務)銷售額占納稅人全部銷售額的比重是否超過50%來確定,如果四項服務銷售額占比超過50%,則可以適用加計抵減政策。 

  加計抵減政策本質上屬于稅收優惠,應由納稅人自主判斷、自主申報、自主享受。這樣可以保證納稅人及時享受政策紅利,避免因戶數多、審核時間長而造成政策延遲落地。同時,為幫助納稅人準確適用加計抵減政策,對于申請享受加計抵減政策的納稅人,需要就適用政策做出聲明,并在年度首次確認適用時,提交《適用加計抵減政策的聲明》(以下稱《聲明》),完成《聲明》后,即可自主申報適用加計抵減政策。 

  主持人:加計抵減政策的享受有時間要求嗎? 

  王局長:加計抵減政策作為一項階段性稅收優惠,執行期限為2019年4月1日至2021年12月31日。政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。這里的“加計抵減政策執行到期”指的是2021年12月31日。也就是說,只要是在2021年底前,納稅人結余的加計抵減額是可以連續抵減的。 

  主持人:本次深化改革中,作為熱點之一的增值稅期末留抵稅額退稅制度有什么重大意義?需要滿足哪些條件? 

  王局長:我國過去一直實行留抵稅額結轉下期抵扣制度,僅對出口貨物服務對應的進項稅額,實行出口退稅。從國際上來看,留抵退稅是主流做法。近年來,隨著營改增的全面推開,進項抵扣范圍不斷擴大,納稅人的留抵稅額呈現總量越來越大、涉及納稅人越來越多的顯著特點。隨著深化增值稅改革的推進,我國營商環境的日益改善,各界對留抵退稅制度化的呼聲也越來越大,期望越來越高。 

  增值稅期末留抵稅額退稅設置如下五個條件: 

  1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元; 

  2.納稅信用等級為A級或者B級; 

  3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的; 

  4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的; 

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。 

  主持人:好,非常感謝王局長給我們的詳細解讀,今天節目到這里就結束了,我們下期再見。  

  

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